Aturan resmi mengenai pembagian lapisan tarif progresif bagi Warga Negara Indonesia ini berpatokan pada Undang-Undang Harmonisasi Peraturan Perpajakan (UU HPP).
Rincian Lapisan Tarif Pajak (Per Tahun)
Besaran tarif pajak dibagi ke dalam beberapa tingkatan berdasarkan jumlah Penghasilan Kena Pajak (PKP) dalam kurun waktu satu tahun:
- Penghasilan Kena Pajak (PKP) Setahun hingga 60.000.000 Tarif Pajaknya 5%
- Penghasilan Kena Pajak (PKP) Setahun Di atas Rp60.000.000 sampai Rp250.000.000 Tarif Pajaknya 15%
- Penghasilan Kena Pajak (PKP) Setahun Di atas Rp250.000.000 sampai Rp500.000.000 Tarif Pajaknya 25%
- Penghasilan Kena Pajak (PKP) Setahun Di atas Rp500.000.000 sampai Rp5.000.000.000 Tarif Pajaknya 30%
- Penghasilan Kena Pajak (PKP) Setahun Lebih dari Rp5.000.000.000 Tarif Pajaknya 35%
Bagaimana Cara Kerjanya?
Pajak ini tidak dihitung langsung dengan mengalikan total penghasilan dengan satu tarif tertinggi, melainkan dipecah lapis demi lapis (sistem berjenjang).
Ilustrasi Sederhana: Katakanlah seseorang memiliki Penghasilan Kena Pajak (setelah dikurangi PTKP dan potongan resmi lainnya) sebesar Rp80.000.000 dalam setahun. Pajaknya dihitung secara bertahap:
- Rp60.000.000 pertama dikenakan tarif lapis pertama sebesar 5% = Rp3.000.000
- Sisa Rp20.000.000 (dari selisih Rp80 juta dikurangi Rp60 juta) masuk ke lapis kedua dan dikenakan tarif 15% = Rp3.000.000
Jadi, total pajak PPh 21 yang harus dibayarkan selama setahun adalah hasil penjumlahan keduanya: Rp3.000.000 + Rp3.000.000 = Rp6.000.000.